卷烟

1.1  调整烟类产品消费税政策问题
1.2.1  调整卷烟消费税税率：
从2001年6月1日起，卷烟消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例率调整为定额税率和比例税率。税率具体调整如下：
1．定额税率：每标准箱(50000支，下同)150元。
2．比例税率：
⑴每标准条(200支，下同)调拔价格在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45%。
⑵每标准条调拨价格在50元(不含增值税)以下的卷烟税率为30%。
⑶下列卷烟一律适用45%的比例税率：
---进口卷烟
---白包卷烟
---手工卷烟
---自产自用没有同牌号、规格调拔价格的卷烟
---委托加工没有同牌号、规格调拔价格的卷烟
---未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟
1.1.2  调整卷烟消费税计税办法卷烟消费税计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口卷烟的单位和个人，都应当依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。
1.1.3  计税依据
1．生产销售卷烟
⑴从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量。
⑵从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拔价格或者核定价格。
调拨价格是指卷烟生产企来通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心(以下简称交易中心)和各省烟草交易(定货)会(以下简称交易会)2000年各牌号、规格卷烟的调拔价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布(见附件)。
核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格的计算公式：
某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷格烟市场零售价格÷(1+35%)
2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
⑶计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。执行核定价格的卷烟，由税务机关按照零售价格变动情况进行调整。
 ⑷实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按安际销售价格征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征收消费税。
 ⑸非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折算的实际销售价格确定适用比例税率；折算的实际销售价格低于计税价格的 ，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。
非标准包装卷烟是指每条包装多于或者少于200支的条包装卷烟。
2．进口卷烟、委托加工卷烟、自产自用卷烟从量定额计税的依据分别为海关核定的进口征税 数量、委托方收回数量、移送使用数量；从价定率计税的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关的规定执行。
3、本《通知》规定调整的烟类产品仅限于卷烟。雪茄烟、烟丝的消费税税率和计税方法仍按照《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定执行。
4、本《通知》自2001年6月1日起执行。卷烟生产企业2001年4月1日至5月31日销售的卷烟 ，凡已经国家税务总局核定计税价格的，按照核定的计税价格征收消费税；未核定计税价格 的，按照实际出厂价格征收消费税。
(财政部、国家税务总局2001年6月4日财税[2001]91号)
1.2  用购进烟丝生产出口卷烟征税问题
按照现行税收法规规定，国家对卷烟出口一律实行在生产环节免税的办法，即免征卷烟加工环节的增值税和消费税，而对出口卷烟所耗用的原辅材料已缴纳的增值税和消费税则不予退、免税。据此，为生产出口卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不能给予扣除。
(国家税务总局1997年5月21日国税函[1997]306号)

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法

国家税务总局令第５号

　　第一条 为规范卷烟消费税计税价格，公平税负，更好地促进竞争，确保国家的财政收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、以及《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税[2001]091号）的规定，制定本办法。
　　第二条 卷烟价格信息采集范围为卷烟生产企业生产销售的所有牌号、规格卷烟。
　　第三条 卷烟价格信息采集的内容包括：调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格、零售价格及其他相关信息。
　　（一）调拨价格，是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。
　　（二）消费税计税价格，是指已经国家税务总局公布的卷烟消费税计税价格。
　　（三）销售价格，是指生产企业实际销售卷烟价格。
　　（四）核定价格，是指不进入中烟烟草交易中心和省烟草交易（定货）会交易，由税务机关核定的卷烟价格。
　　（五）零售价格，是指零售单位零售地产卷烟或专销地零售单位零售专销卷烟的价格（含增值税，下同）。
　　零售单位，是指烟草系统内三级卷烟批发零售兼营单位和商业零售单位（以下简称零售单位）。
　　零售单位不包括宾馆、饭店和高消费娱乐场所，以及个体经营者。
　　第四条 卷烟的调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格及相关信息由生产企业所在地主管国家税务局采集。
　　第五条 卷烟零售价格信息由下列国家税务局分别在生产企业所在地市、县（区）城区和所在地省会城市采集：
　　（一）生产企业所在地的卷烟零售价格由生产企业所在地主管国家税务局采集。
　　（二）省会城市的卷烟零售价格由省会城市国家税务局采集。
　　（三）生产企业生产的专销省内其他地区的卷烟，生产企业所在地国家税务局应及时报告生产企业所在地省国家税务局（含计划单列市，下同）。由省国家税务局通知卷烟专销地国家税务局采集零售价格，采集结果应在规定的时间内上报省国家税务局，由省国家税务局汇总（文书式样设计及填报要求由省国家税务局制定）。
　　（四）生产企业生产专销省外地区的卷烟，生产企业所在地主管国家税务局应及时报告省国家税务局。由省国家税务局负责与卷烟专销地省国家税务局联系，由卷烟专销地省国家税务局采集零售价格。并将采集结果在规定的时间内反馈生产企业所在地省国家税务局。由生产企业所在地省国家税务局汇总（文书式样设计及填报要求由生产企业所在地省国家税务局制定）。
　　第六条 每一牌号、规格的卷烟必须选择6个（含）以上零售单位作为零售价格信息采集点。其中，生产企业所在地选择3个（含）以上零售单位，省会城市选择3个（含）以上零售单位。生产企业设在省会城市的，省会城市国家税务局必须选择6个（含）以上零售单位作为零售价格信息采集点。
　　专销省外地区的卷烟，信息采集点由专销地省国家税务局选择。每一牌号、规格的卷烟必须选择6个（含）以上零售单位作为零售价格信息采集点。
　　第七条 卷烟零售价格采集标准
　　（一）条装卷烟（200支）采集标准：
　　零售单位销售的条装卷烟可按以下标准采集价格
　　２５×（６４＋２０）毫米　　　　　全包装
　　２５×（６４＋２０）毫米　　　　　硬条玻璃纸小盒硬盒翻盖玻璃纸拉线（以下简称“硬盒翻盖”）
　　２５×（６９＋２５）毫米　　　　　全包装
　　２５×（６９＋２５）毫米　　　　　硬盒翻盖
　　２５×（７２.５＋２７.５）毫米　　 全包装
　　２５×（７２.５＋２７.５）毫米　　 硬盒翻盖
　　２５×６４毫米　　　　　　　　　　全包装（没有过滤嘴的光支烟）
　　（二）零售单位零售的除上述标准外的其他包装类型卷烟，按条装卷烟（200支）折合零售价格。
　　（三）零售价格按照所有零售价格信息采集点在价格采集期内零售的该牌号卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。其计算公式为：
　　某牌号、规格卷烟零售价格＝∑该牌号卷烟在各信息采集点的销售额÷∑该牌号卷烟在各信息采集点的销售数量
　　第八条 生产企业必须在新牌号、新规格卷烟投放市场的当月将投放卷烟的牌号、规格、销售地区等情况向所在地主管国家税务局报告，以便于采集价格信息。
　　第九条 价格信息的采集期间
　　（一）价格信息采集期间为一个会计年度，即从每年的1月1日起至12月31日止。
　　（二）新牌号、新规格卷烟价格信息的采集期间为该牌号、规格卷烟投放市场次月起连续12个月。
　　（三）已经国家税务总局核定计税价格、但市场交易价格发生变化需要重新调整计税价格的卷烟，价格信息的采集期间为6个月。即该牌号、规格卷烟从零售价格下降当月起的连续6个月。
　　第十条 卷烟生产企业所在地主管国家税务局需要填写本条款规定的下列表格，并在规定的报送时限内上报省国家税务局。具体报送时间、程序、方式由各省国家税务局自行制定。
　　（一）《卷烟生产企业经济指标调查表》（附件１）、《卷烟生产企业经济指标调查表（新牌号、新规格）》（附件２）、《卷烟生产企业经济指标调查表》（交易价格变动牌号）（附件３）。
　　（二）《零售单位价格信息采集表》（附件７）。
　　（三）《零售单位价格信息采集汇总表》（附件８）。
　　第十一条 省国家税务局需要填写本条款规定的下列表格，并于信息采集期期末次月底前，报送国家税务总局。
　　（一）《卷烟生产企业经济指标调查汇总表》（附件４）、《卷烟生产企业经济指标调查汇总表（新牌号、新规格）》（附件５）、《卷烟生产企业经济指标调查汇总表（交易价格变动牌号）》（附件６）。
　　（二）《零售单位价格信息采集汇总表》（附件８）、《零售单位价格信息采集汇总表（新牌号、新规格）》（附件９）、《零售单位价格信息采集汇总表（交易价格变动牌号）》（附件１０）。
　　（三）《新牌号、新规格卷烟消费税计税价格申请表》（附件１１）。
　　（四）《交易价格变动牌号卷烟消费税计税价格申请表》（附件１２）。
　　第十二条 已经核定了消费税计税价格、但生产企业停止生产的卷烟，省国家税务局必须在报送资料的备注栏中注明。
　　中烟烟草交易中心签订的调拨价格与省烟草交易会签订的调拨价格不同的同一牌号、规格卷烟，省国家税务局必须将省烟草交易会签订的调拨价格在备注栏中说明。
　　第十三条 申请新牌号、新规格卷烟消费税计税价格的卷烟生产企业，在新牌号、新规格卷烟试销期满（1年）后的1个月内，向其主管国家税务局提出书面申请，由主管国家税务局逐级上报至国家税务总局。
　　第十四条 申请调整消费税计税价格的生产企业，在价格采集期满后的1个月内，向其主管国家税务局提出书面申请，由主管国家税务局逐级上报至国家税务总局。
　　第十五条 已经国家税务总局核定计税价格的卷烟如无特殊情况不再核定计税价格。
　　第十六条 新牌号、新规格、以及已经国家税务总局核定计税价格、但交易价格发生变动需要重新调整计税价格的卷烟，消费税计税价格由国家税务总局核定。
　　第十七条 消费税计税价格按照卷烟零售价格扣除卷烟流通环节的平均费用和利润核定。卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率暂定为45%。消费税计税价格的核定公式为：
　　某牌号、规格卷烟消费税计税价格＝零售价格÷（１＋４５％）
　　第十八条 不进入中烟烟草交易中心和各省烟草交易会交易、没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由省国家税务局按照下列公式核定：
　　某牌号规格卷烟计税价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格÷（１＋３５％）
　　第十九条 本办法所称新牌号卷烟，是指：
　　（一）2000年11月1日后在国家工商行政管理总局商标局新注册商标牌号的卷烟。
　　（二）2000年11月1日前已在国家工商行政管理总局商标局注册商标牌号、在2000年11月1日后第一次使用已注册商标牌号的卷烟。
　　（三）已在国家工商行政管理总局商标局注册且已使用，但未经国家税务局核定计税价格的卷烟。
　　第二十条 本办法所称新规格卷烟是指：2000年11月1日后卷烟注册商标牌号不变，而烟支规格（嘴棒、烟支长度）、包装规格（硬盒翻盖、全包装）、外观标识（图案、文字、颜色、成份标注等）、包装材料（纸质、金属、塑料、拉线等）、配方调整等组成要素中的一项或几项发生改变的卷烟。
　　第二十一条 本办法第十六条所称交易价格发生变动卷烟是指：零售价格持续下降时间达到６个月以上、零售价格下降20%以上的卷烟。
　　第二十二条 国家税务总局在规定的新牌号、新规格卷烟上报价格信息期满后2个月内，公示新牌号、新规格卷烟计税价格。
　　第二十三条 国家税务总局分别在每年的4月和10月，公示交易价格发生变动需要重新调整消费税计税价格卷烟的消费税计税价格。
　　第二十四条 不进入中烟烟草交易中心和各省烟草交易会交易、没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格的公示时间由省国家税务局自定。
　　第二十五条 已由各级国家税务局公示消费税计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于消费税计税价格的，按实际销售价格征税；实际销售价格低于消费税计税价格的，按消费税计税价格征税。
　　第二十六条 本办法不适用进口卷烟。
　　第二十七条 本办法由国家税务总局负责解释。
　　第二十八条 本办法自2003年3月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈卷烟消费税计税价格审核管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2000]130号）规定与本办法有抵触的按本办法的规定执行。

　　附件：

１．卷烟生产企业经济指标调查表（略）
２．卷烟生产企业经济指标调查表（新牌号、新规格）（略）
３．卷烟生产企业经济指标调查表（交易价格变动牌号）（略）
４．卷烟生产企业经济指标调查汇总表（略）
５．卷烟生产企业经济指标调查汇总表（新牌号、新规格）（略）
６．卷烟生产企业经济指标调查汇总表（交易价格变动牌号）（略）
７．零售单位价格信息采集表（略）
８．零售单位价格信息采集汇总表（略）
９．零售单位价格信息采集汇总表（新牌号、新规格）（略）
１０．零售单位价格信息采集汇总表（交易价格变动牌号）（略）
１１．新牌号、新规格卷烟消费税计税价格申请表（略）
１２．交易价格变动牌号卷烟消费税计税价格申请表（略）