|
代理征收应注意的问题
在税务代理实践中，税款的征收与解缴应注意以下几个问题：
一、代理解缴税款时，税收缴款书填写要规范
(1）征收机关，按照国税局与地税局两套税务机构各自组织收入的范围，填写县（区）或直属分局以上税务机关的名称。
(2）隶属关系，应写企事业单位与主管部门和管理系统之间形成的从属关系，主要有7种，即中央、省、单列市、地（市）、县（区）、乡（镇），其它。
例如，人民银行某县支行的隶属关系是中央；某省直机关主办全民企业应填省；某区校办劳服企业应填区；某镇加工业企业应填镇；某乡与外商合资企业应填其它。
(3）经济类型，是指纳税人生产资料所有制性质。按国家统计的规定主要分为：国有经济、集体经济、私营经济、个体经济、股份制经济、外商投资经济、港澳台投资经济、其它经济。
(4）预算科目，是国家预算收支的总分类，税种是国家预算收入类科目的主要部分，“款”按税种设置是一级预算科目的简称，“项”按税目或品目设置是二级预算科目简称。为了便于核算，防止科目串差，保证税款入库级次的准确性，填写预算科目要将款、项的名称填列齐全，不能只填写科目代号。
(5）预算级次，是国家预算收入缴入各级金库的标示，要按照分税制税种划分和纳税单位的隶属关系填写中央级、省级、市级、县（区）级和乡（镇）级，纳税人缴纳的税款属于哪一级预算收入就填写哪一级。
(6）收款国库，税款以缴纳支金库为正式入库，此栏应填写支金库以上的国库名称。例如，某县国税局组织征收的税款应写某县支库；某直辖市区地税局征收的税款收款国库应是某区支库。
(7）税款所属时期，是指纳税义务发生并计算应纳税额的期间。例如，增值税的纳税期是以1、3、5、10、15天或30天为一期，某企业确定为10天为一期纳税，如此，每个月内有3个纳税周期，每一期内应纳的增值税税款所属时期便是1～10日；11～20日，21～30日。填写此栏应注意的是按月计算纳税税款所属时期为某月；按日不足一月为一个纳税期的应填写起讫月日，所得税按季预缴要写明起讫月份。如某年第一季度预缴的所得税税款所属时期是某年1～3月。
(8）税款限缴日期，是指纳税期限最后限日，应根据税法的有关规定填写。例如，某企业消费税按月缴纳，申报纳税的期限是次月的1～10日，限缴日期是次月10日。
(9）品目名称，是指应税货物，劳务收入应税项目的具体分类。一般是按国家预算收入科目编制的要求，填写税目和品目的名称。
(10）课税数量，应填写应税消费品，应税货物实际销售数量，并写明计量单位，如吨、千米、千度、辆等。
(11）计税金额或销售收入，此栏应填各个税种的计税依据。例如，增值税应填不含税销售额；消费税是应税消费品的销售额；营业税是应税劳务、转让无形资产或销售不动产的收入；所得税是应税所得。
(12）税率或单位税额。填写税法规定的适用税率或单位税额。例如，增值税一般纳税人此栏税率为17%，小规模纳税人则是4%；消费税每吨黄酒的单位税额是240元，啤酒是220元；个人所得税工资薪金所得实行九级超额累进税率，个体工商业户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，填写本栏可依据应税所得的级距，确定适用税率。
(13）已缴或扣除额。已缴税额是指所得税汇算清缴前已预缴的税款；扣除额是指外国税额扣除额和增值税的进项税额。
(14）实施税额，是纳税人实际缴纳入库的税额。
二、代理企业办理延期缴纳税款，办理纳税担保，申请退税时要规范填写上述税务
文书，并按规定程序和时间填报 (1）延期缴纳税款申请审批表填写。
本申请表由纳税人填写一式三份，经规定批准税务机关批准后，一份交纳税人，一份交基层征收单位，一份由规定批准税务局留存.
(2）纳税担保清单填写。
《纳税担保清单》应由纳税人填写，一式两份，一份交税务机关，一份由纳税人留存.
(3) 《纳税担保书》的填写。
《纳税担保书》由纳税担保人填写一式三份，一份交税务机关，一份由纳税担保人留存，一份交纳税人 .
(4) 《退税申请表》的填写。
《退税申请表》要由纳税人填制一式三份，经规定批准税务机关审批后，一份退还纳税人，一份由基层征收单位作为退税凭证的附件，一份由主管科留存.
|